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Ecritures comptables d'affacturage
Vous êtes comptable ou expert-comptable et vous vous demandez comment passer en comptabilité les données d'un contrat d’affacturage, dans les comptes de l'entreprise ou du factor ?
Quelles modifications et adaptations doivent faire les comptables et experts comptables dans le suivi comptable des entreprises qui ont souscrit un contrat d’affacturage ?
En fonction du type de contrat d'affacturage mis en place, la comptabilité, les écritures comptables ou la comptabilisation des données d'affacturage, vont différer.
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 Ecritures comptables d'affacturage
Affacturage classique / full factoring
 Exemple chiffré de mise en place d'un contrat d'affacturage classique
- Remise TTC de 5 000 euros.
- Commission de service de 0.5%, soit 25 euros.
- Fonds de garantie (FDG) à 10%, soit 500 euros.
- Commission de financement à 4% annuel, soit pour un règlement client à 60 jours,
un montant de 4500 X 0.67% : 30 euros.
- TVA (19.6%) sur les commissions d’affacturage de 55 X 19.6% : 10.78 euros.
- Montant de financement disponible de 4434.22 euros (5000-25-500-30-10.78)
- Montant de réserve spéciale de 20%, soit 1 000 euros.
Passage des écritures comptables |
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| 1- Remise de la facture par quittance subrogative : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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| 2- Prélèvement de la commission de service : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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| 3- Prélèvement de la commission de financement : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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| 4- Constitution du fonds de garantie (FDG) : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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| 5- Imputation de la TVA : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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| 6- Mise à disposition du financement : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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| 7- Règlement du client: |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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Pas d'écritures |
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| 8- Restitution du fonds de garantie : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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Pas d'écritures |
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| 9- Virement à l'adhérent : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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| 10- Solde des comptes : |
| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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11- Cas particuliers :
Certains cas particuliers peuvent se présenter au cours du contrat d’affacturage (les paiements directs, les réserves spéciales, les litiges). Ces cas sont passés ainsi dans les écritures comptables :
11/1- Les paiements directs :
Des règlements peuvent être fait directement à l’entreprise par son client, souvent par mégarde, alors que l’entreprise a déjà reçu le financement par le factor.
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| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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11/2- Les réserves spéciales :
Ce sont des réserves constituées pour des règlements particuliers comme l’URSSAF, ou pour apurer des retards de TVA par exemple.
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| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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11/3- Les litiges :
En cas de litige, le factor va restituer la créance à l’entreprise afin de lui redonner la main pour résoudre son litige.
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| Ecritures dans les comptes du factor |
Ecritures dans les comptes de l’entreprise |
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Spécial